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會計電算化書寫記賬憑證時的幾個小技巧(二)

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會計電算化書寫記賬憑證時的幾個小技巧(二)

發布日期:2015-08-06 15:04 來源:http://www.urdumovies.net 點擊:

       1.一般控製 


  (1)軟件係統控製。 


  是對計算機係統軟件的取得和開發的控製,以及對係統開發過程中或運行過程中形成的各種係統文件的安全所進行的控製。貴州工商代辦包括係統軟件的購買、開發授權、批準、測試、實施以及文件編製和文件存取的控製。 


  (2)組織與管理控製。 


  組織與管理控製是指通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的製定、權限的劃分等形式進行的控製,其基本目標是建立恰當的組織機構和職責分工製度,以達到相互牽製、相互製約、防止或減少錯弊發生的目的。其中較重要的崗位有係統管理和審核崗位。 


  (3)操作控製。 


  包括對操作人員控製和操作動機的控製。凡上機操作人員必須經過授權;禁止原係統開發人員接觸或操作計算機,熟悉計算機的無關人員不允許任意進入機房;係統應有拒絕錯誤操作的功能;留下審計軌跡;製定並實施標準操作規程包括:軟硬件操作規程,作業運行規程,用機時間記錄規程等。 


  (4)係統安全控製。 


  主要控製措施有:建立設備、設施安全措施,檔案保管安全控製,聯機接觸控製等;使用偵測裝置、辯真措施和係統監控等;貴州工商代辦規定建立備份或副本的數量和時間,以及由誰建立和由誰負責保管;當係統被破壞需要恢複時,應先經有關領導同意,決不允許輕率地進行係統恢複工作,以防利用係統恢複時修改係統。 


  2.應用控製 


  (1)數據輸入控製。 


  輸入控製的主要內容有:由專門錄入人員,錄入人員除錄入數據外,不允許將數據進行修改、複製、或其他操作;數據輸入前必須經過有關負責人審核批準;對輸入數據進行校對;對更正錯誤的控製。 


  (2)處理控製。 


  是指對計算機係統進行的內部數據處理活動(數據驗證、計算、比較、合並、排序、文件更新和維護、訪問、糾錯等等)進行控製。貴州工商代辦處理控製是通過計算機程序自動進行的。處理控製的措施有:輸出審核處理;數據有效檢驗;通過重運算、逆運算法、溢出檢查等進行處理有效性檢測;錯誤糾正控製;餘額核對;試算平衡等。 


  (3)數據輸出控製。 


  主要措施有:建立輸出記錄;建立輸出文件及報告的簽章製度;建立輸出授權製度;建立數據傳送的加密製度;嚴格減少資產的文件輸出,如開支票、發票、提貨單要經過有關人員授權,並經過有關人員審核簽章。 


  (三)充分發揮審計人員的功能作用 


  查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對付計算機舞弊可以在兩個方麵發揮作用:一是直接在審計中直接查出計算機舞弊案;二是在審核和評估內部控製係統的弱點,提請被審計單位改善內部控製製度,通過完善內部控製係統來預防、查出和處理計算機舞弊活動。由於現代審計是以內部控製係統為基礎的,在評價內部控製基礎上進行抽樣審計,加之計算機審計水平的限製,計算機舞弊有可能從審計人員手中漏掉,因而預防作用遠比直接作用更大。 


  1、會計軟件內設置審計監督程序。 


  這種方法要求審計人員在係統設計階段就應在被審計單位的應用程序中安插自己的審計程序段,在軟件中安放“後門”程序,用來收集審計人員感興趣的資料,如應用控製程序邏輯錯誤或應用控製失靈的資料、例外情況的資料等,並且建立專門數據文件,用來存儲這些資料.以記錄程序和數據庫的異常操作,發現舞弊行為。貴州工商代辦該程序段會計人員無權訪問,隻要被監控程序和數據庫開始執行,審計程序就處於監督狀態。 


  2、對賬務處理程序進行測試。 


  審計人員可虛擬一組數據或直接采用被審計單位原始數據,將其輸入計算機,經程序處理後輸出,然後將輸出結果與事先計算出的正確的結果相比較,從而確定其處理程序的正確性。這種方法往往由於不能及的消除測試數據而使被審計單位係統信息產生混亂,為避免出現這種情況,在軟件設計時可考慮為審計測試預留通道,或者設計一套會計軟件可同肘運行多個會計信息係統,均可獨立進行有效測試。這種方法的優點是在缺少可視審計線索的情況下,通過驗證計算機處理程序的正確性來收集審計證據。 


  3、充分發揮內部審計人員的作用。 


  內部審計直接以完善內部控製係統為目的,有責任對電算化係統的內控製度進行審計並提出改進意見。貴州工商代辦在對內部控製進行研究評價過程中,審計人員必須特別考慮篡改輸入、篡改文件、篡改程序,以及非法操作的可能性。對已發現內部控製的弱點,應報告被審計單位主管人員,以引起其注意,並提出相應的建議。審計人員還應對自己提出的建議實施後續審計,檢查建議是否采納和如何實施,督促被審計單位完善內部控製係統。 




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